你的位置:首页 > 本地动态 > 通知公告

延安市金融业会计们注意了!中秋节前郑重提醒会计税务风险

来源:      发布者:admin      点击数:      发布时间:2019/8/29 11:00:42

中秋佳节即将来临,很多金融企业会通过团购购物卡等方式给员工发些福利。延安市金融业协会在此郑重提醒大家

现行政策是这样的:

按照《陕西省基层工会经费收支管理办法实施细则》(陕工发〔20181号)基层工会逢年过节可以向全体会员发放节日慰问品,每位会员年度总额不超过1500元(2019116日起,将第八条第四项修订为“基层工会逢年过节向全体会员发放慰问品的标准为每位会员年度总额不超过2200元,且不得超出当年工会经费预算支出的30%)。逢年过节的年节是指国家规定的法定节日(即元旦、春节、清明节、劳动节、端午节、中秋节和国庆节),节日慰问品原则上为符合中国传统节日习惯的用品和职工群众必须的生活用品等,如普通简装月饼、粽子、米、面、油、肉、蛋、奶、水果、干果及日常生活用品,基层工会可结合实际采取便捷灵活的发放方式,严禁发放现金、各种商业预付卡、购物卡、电子礼品卡、消费券等。

若通过应付职工薪酬-职工福利费发放预付卡时,购物卡要如何处理入账呢?

从《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告 》(国家税务总局公告2016年第53号)的规定来看,在预付卡的整个业务流程中,都无法开具增值税专用发票,那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。

1、企业购买预付卡,仅能从售卡方或支付机构取得普通发票,无法取得专用发票,项目是“预付卡销售和充值”,也就是说,从发票上可以开出企业购买了预付卡,随之而来就是“预付卡”实务涉税问题,如果是发放了,是否属于福利费、业务招待费等企业所得税税前扣除,是否代扣代缴个税(发给员工作为福利费需要代扣代缴个税),是否涉及商业贿赂等问题;如果用预付卡消费,又无法取得专票,也就无法抵扣进项税。

郑重提醒,金税三期上线,可“随时”知道哪家企业购买了预付卡!

2、持卡消费后,销售方或特约商户也不得向持卡人开具增值税发票,那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。

一、购物卡入账案例:

2019年811日某某公司在中秋节前大量购买购物卡100张,每张面值5000元,金额50万元,取得增值税普通发票。

8月会计的账务处理如下:

借:管理费用-其他 50万元

      贷:银行存款 50万元

提醒:以上账务处理是错误的!

二、购物卡入账风险:

1、首先,去年上线的“金税三期”系统会第一时间监控到你公司购买了100张大面值的购物卡,用来干什么?对于突然异常增加的大额费用容易带来预警评估的风险!

2、其次,该项费用并未实际发生,存在不得在企业所得税前扣除的风险;

3、再次,购买的购物卡若是用来发放员工的,属于福利费,存在代扣代缴个人所得税的风险;

4、同时,若是购买的购物卡若是用来送礼的,属于业务招待费,更存在代扣代缴20%个人所得税的风险,并且还有涉嫌商业贿赂、行贿受贿的风险!

三、购物卡正确入账:

1、公司购卡时会计分录

借:其他应收款——预付卡 50

      贷:银行存款 50

提醒:取得开具的普通发票,品名“预付卡销售和充值”,发票税率栏“不征税”。

2、公司持卡消费时会计分录

借:管理费用、固定资产等(根据实际支出情况来列支科目)

      贷:其他应收款——预付款

提醒:不能取得增值税发票,只能以其他能够证明业务发生的凭证入帐。

财税专家有话说:

中秋节将至,全市金融行业企业难免会遇到购物卡的业务,好多会计人员还是在购物卡的账务处理上拿不准,甚至直接将购买购物卡的支出一次性计入了当期损益,其实这是错误的,这里总结的会计处理希望能够帮助大家参考!